来自：CPA > 会计 > 会计冲刺串讲 2024-08-22 14:26
老师，这道题是顺流交易，那么编制合并抵消分录的时候不应该是二图的所描述的样子吗？为什么是抵消了资产处置损益呢
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代超迪
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代超迪
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Crystal 2024-10-09 09:19
致精进的你:
尊敬的学员您好！本题为顺流交易下的固定资产购销业务，产生的未实现内部损益对应的利润表科目为：资产处置损益。您提及的图中描述是教材按照存货购销业务列示，涉及到固定资产时，还需要具体考虑，本题相关会计分录如下： A公司个别报表： 借：固定资产清理80 借：资产处置损益20 贷：固定资产100 借：银行存款80 贷：固定资产清理80 B公司个别报表： 借：固定资产-原值80 贷：银行存款80 计提折旧： 借：管理费用 8（80/5/2） 贷：固定资产-累计折旧 8 因此，从合并角度看，该业务并不会导致固定资产增值/减值，也不会产生损益，因此B选项的抵消分录为： 借：固定资产20 贷：资产处置损益20 在计提折旧时，从合并角度看，该资产在2017年的折旧应为：100/5/2=10 而实际B公司计提了8万，还差2万，因此D选项的分录正确。
The real talent is resolute aspirations.
真正的才智是刚毅的志向。
