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土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入，减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种赋税，不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。

土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。

土地增值税计算公式

应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数。

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土地增值税计算方法

和土地增值税预征率有别，土地增值税实行四级超率累进税率：

按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，土地增值税税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，土地增值税税率为50%。

按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

土地增值税例题解析：多选

关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有（ ）

A、将利息支出从房地产开发成本中调整至房地产开发费用

B、房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费扣除

C、建成后产权属于全体业主的会所等公共设施成本费用可以扣除

D、房地产开发企业的预提费用可以扣除

【答案】 ABC

【解析】 选项D，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。