ACCA 攻略图鉴之ATX 高级税务 Advanced Taxation
考试题型:和基础阶段的 TX 相比,更注重 税务策略的实际应用,而不是单纯的计算。
· Section A(60分= 35+25):两道大案例研究题,一道 35 分,一道 25 分。
这部分很像真实的税务咨询场景,题目通常会给一个跨国企业或高净值个人的税务状况,让你分析*税务策略。高阶税务筹划不能只算税,还要解释为什么选择这个方案,也就是税值更优,其中包括rollover relief以及trading loss的使用和分配。
· Section B(40分):两道 20 分的实务情景题,涉及遗产税、资本利得税
这部分题目可能会给一个企业突然遇到的税务问题(比如被税务局调查转让定价),需要快速给出解决方案。
考试时长:3小时15分钟
考试策略:
· 时间管理:Section A 每道题建议 30-40 分钟,Section B 每道题建议 20 分钟,最后留 10 分钟检查。
· 答题技巧:审题很重要,很多信息题目会给的很清楚,比如使用了enhance relief或者对比租赁还是购买资产的税务优惠。无论是先看题目再看案例,还是先看案例在看题目,关键信息的读取都是考试必须具备的能力。
学习收获:
高级课程不仅仅是计算税这个数字,更多的是税务筹划,在纳税人角度考虑如何节税的同时,也可以站在税务局的角度考试,为什么要这样安排收税。比如公司税RD expenditure的支出针对大公司有20%额外的税收递减,是为了鼓励企业研发创新;比如税务局简化海外VAT的申报之后,可以帮助企业增加现金储备。税务筹划不仅仅是从纳税人角度如何节税,更多的可以从税务局角度考虑,如何收税才能鼓励和帮助企业发证更好,如何收税可以帮助个人贫富差距相对更小。
学习方法:
刷题同时多思考
计算类型的科目里,ATX我最推荐题海战术,做过几套题之后,就算不理解逻辑,基本上捕捉关键信息之后,都可以计算出结果。
学习步骤:
1. 先搭框架:把 ATX 分成几个大模块,比如个税,资本利得税、公司税、遗产税、增值税,这些是按照章节已经整理好的,学习过程中可以把每个板块的核心规则进行整理。
2. 精做真题:针对不同板块进行刷题,刷题的过程中巩固所学的知识,同时总结题目案例的出题逻辑以及考点。尤其是Section A 的案例题,可以先自己写答案,再对比考官答案,重点看“得分点”在哪里。 考试按照得分点,踩点计算,不要省略或者跳过某个步骤,这样即使结果有不同,考试体现了税务筹划的思想和对应了得分点,也一样拿分。
3. 轻重缓急:有些很小的问题不做纠结,比如有些题目可能默认这个资产已经卖了,而没有明确说明是在拿个税务年度出售的,但是本题考点极其明确就是在考CGT的话,考试不做纠结,甚至可以直接写一个assume。高级税务不仅仅是计算,更是思维和处理问题的能力。
备考资料:BPP练习册;ACCA Study Hub学习平台;融跃网课;答疑题库